يشمل العقار الأرض والمباني والهياكل والأعمال الهندسية الملحقة بشكل دائم بالأرض. ويُقصد بتوريد العقار نقل الملكية أو حق الانتفاع أو الاستخدام لشخص آخر، ويشمل ذلك البيع أو الإيجار.
فئات العقارات والمعاملة الضريبية
نوع العقار / التوريد
المعاملة الضريبية
العقار التجاري )بيع/إيجار)
خاضع للضريبة بنسبة 5%
التوريد الأول للمبنى السكني الجديد
خاضع لنسبة 0%
المباني السكنية القائمة (بيع/إيجار)
معفاة من الضريبة
الأراضي الفضاء
معفاة من الضريبة
الأراضي المغطاة (بأشغال مدنية/مباني)
خاضعة للضريبة بنسبة 5%
المباني الخيرية (توريد أول)
خاضعة لنسبة 0%
المباني الخيرية (توريد لاحق)
خاضعة للضريبة بنسبة 5%
عقارات داخل المنطقة المحددة
خارج نطاق الضريبة
التوريدات السكنية
يشمل المبنى السكني المساكن الشخصية، مساكن الطلاب، القوات المسلحة، دور الرعاية.
التوريد الأول يتم خلال 3 سنوات من تاريخ البناء ويخضع لنسبة 0%
التوريدات اللاحقة معفاة من الضريبة.
مساكن العمال تعامل كمباني سكنية إذا استوفت الشروط القانونية والاستخدام كمقر إقامة رئيسي.
الأراضي
الأرض الفضاء: معفاة من الضريبة.
الأرض المغطاة بأشغال مدنية: خاضعة للضريبة بنسبة 5.%
تأجير الأرض للتطوير: قد يتحول التوريد من معفى إلى خاضع حسب حالة الأرض عند التوريد.
العقارات ذات الاستخدام المختلط
تشمل العقارات التي تحتوي على أجزاء تجارية وسكنية.
يتم تجزئة المعاملة الضريبية حسب طبيعة الاستخدام: التجاري 5%، السكني 0% أو معفى.
جمعيات الملاك
مطالبة بالتسجيل إذا تجاوزت توريداتها الحد الأدنى.
رسوم الخدمات المقدمة من الجمعية تخضع للضريبة بنسبة 5.%
تطوير البنية التحتية
ضريبة المدخلات على التكاليف المرتبطة بالبنية التحتية قابلة للاسترداد إذا كانت التوريدات خاضعة.
يجب تطبيق التجزئة في حال وجود توريدات خاضعة وأخرى معفاة.
المعاملات بين المؤجر والمستأجر
الحوافز المدفوعة للمستأجر: خاضعة للضريبة إذا كانت مقابل خدمة.
فترات الإعفاء من الإيجار: معفاة إذا لم يقابلها التزام من المستأجر.
التنازل عن عقد الإيجار: خاضع للضريبة بنسبة 5.%
المدفوعات مقابل تدهور حالة المبنى: قد تكون خاضعة أو خارج نطاق الضريبة حسب طبيعتها.
