ضريبة القيمة المضافة

أولاً: التعريف العام
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على استيراد وتوريد السلع والخدمات في دولة الإمارات العربية المتحدة، وتُحتسب بنسبة 5% على معظم التوريدات.
ثانيًا: نطاق التطبيق
تُفرض الضريبة على:
1. التوريد الخاضع للضريبة داخل الدولة.
2. التوريد الاعتباري.
3. استيراد السلع والخدمات الخاضعة.

لا تُفرض الضريبة على التوريدات المعفاة أو الخاضعة لنسبة الصفر.
ثالثًا: نسب الضريبة
النسبة العامة: 5%.
نسبة الصفر: تُطبق على بعض التوريدات المحددة مثل:
– الصادرات.
– النقل الدولي.
– التعليم والرعاية الصحية في ظروف معينة.
رابعًا: التسجيل الضريبي
التسجيل الإلزامي:
إذا تجاوزت قيمة التوريدات حد التسجيل الإلزامي 375,000 درهم سنويًا.
التسجيل الاختياري:
متاح لمن تتجاوز توريداته أو مصروفاته الخاضعة حد التسجيل الاختياري 187,500 درهم.
تسجيل غير المقيمين:
غير المقيمين ملزمون بالتسجيل إذا قاموا بتوريدات خاضعة دون أن يتحمل الطرف المحلي سداد الضريبة.
خامسًا: التوريد
توريد السلع: نقل ملكية السلع من شخص إلى آخر بمقابل.
توريد الخدمات: أي توريد غير سلعي يتم نظير مقابل.
التوريد الاعتباري: حالات لا يوجد فيها مقابل فعلي، مثل تحويل السلع للاستخدام الشخصي أو عند التوقف عن التسجيل.
سادسًا: الإعفاءات
بعض التوريدات معفاة تمامًا من الضريبة، مثل:
– الخدمات المالية.
– إيجارات العقارات السكنية.
– بيع العقارات السكنية بعد ثلاث سنوات من الاستخدام.
سابعًا: القيمة الخاضعة للضريبة
تُحتسب الضريبة على قيمة التوريد التي تشمل كل ما يحصل عليه المورد من مقابل نقدي أو غير نقدي.
في حالة الأطراف المرتبطة، تُحسب القيمة بحسب سعر السوق العادل.
ثامنًا: الفواتير الضريبية
يجب إصدار فاتورة ضريبية عند إجراء أي توريد خاضع.
يجب أن تتضمن الفاتورة:
– اسم المورد والمتلقي.
– الرقم الضريبي.
– وصف التوريد.
– قيمة الضريبة.
تاسعًا: الفترات الضريبية والتقارير
قد تكون الفترات الضريبية شهرية أو ربع سنوية.
يجب تقديم إقرار ضريبي خلال 28 يومًا من نهاية كل فترة.
عاشرًا: الاسترداد والرد
يمكن للمسجلين خصم ضريبة المدخلات المتعلقة بالتوريدات الخاضعة للضريبة.
يجوز استرداد الضريبة المدفوعة عن النفقات في بعض الحالات الخاصة مثل السياح أو الدبلوماسيين.